陕西省人民政府


陕西省《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》实施细则
陕西省人民政府



第一条 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（以下简称《条例》）第九条的规定，制订本实施细则。
第二条 凡按税法规定应缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，均为城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应依照《条例》和本细则的规定，缴纳城市维护建设税。
第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
对临时经营者征收营业税的加成部分，应并入营业税统一计算缴纳城市维护建设税。
实行定期定额和定率并征办法纳税的，只按实际负担的产品税、增值税、营业税税额部分计算征收城市维护建设税。
第四条 城市维护建设税的适用税率规定如下：
一、纳税人所在地在市区所辖范围内的，税率为百分之七。但对市政公用设施条件差的或偏远的辖区，也可根据实际情况适用百分之五或百分之一的税率。具体划分由市人民政府确定。
二、纳税人所在地在县城、镇（经省人民政府批准的行政建制，下同）辖区范围内的，税率为百分之五。但对公用设施条件差的或偏远的区域，也可以根据实际情况适用百分之一的税率。具体划分由县人民政府确定。
三、纳税所在地不在市区、县城或镇所辖范围内的，税率为百分之一。
集贸市场在征收产品税、营业税和临时经营营业税的同时，按集贸市场所在地的适用税率征收城市维护建设税。
税务机关委托代征产品税、增值税、营业税的，按代征单位所在地的适用税率，同时代征城市维护建设税。
第五条 城市维护建设税一律在缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人的所在地或集贸市场所在地缴纳。国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，不代扣代缴城市维护建设税，由纳税单位或个人向所在地的征税机关缴纳。
第六条 凡《中华人民共和国产品税条例（草案）》、《中华人民共和国增值税条例（草案）》、《中华人民共和国营业税条例（草案）》及其它实施细节和有关税法规定可以减税免税的，亦可同时减免城市维护建设税。
第七条 对中外合资经营企业、外资企业不征收城市维护建设税。海关对进口产品代征产品税、增值税时，不加征城市维护建设税。
第八条 对纳税人查补产品税、增值税、营业税和处以罚款时，应同时对其漏缴的城市维护建设税进行补税、罚款。
第九条 城市维护建设税由税务机关征收。必要时可由税务机关委托其他单位代征。
第十条 城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
第十一条 纳税人多缴、错缴的城市维护建设税，从多缴、错缴之日起，在一年内提出的，经税务机关核实后予以退还。
第十二条 纳税人不依照税法规定纳税的，任何人都可以检举揭发，经税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第十三条 开征城市维护建设税后，西安、宝鸡、咸阳、铜川、延安五城市按工商利润计提的城市维护费不再提取，统一改按本实施细则执行。
第十四条 本细则的解释和具体规定的制订，由省税务局办理。
第十五条 本细则从一九八五年度起施行。
关于《陕西省城市维护建设税实施细则》的说明
城市维护建设税是国务院今年决定开征的一个新税种。为了进一步搞好城市维护建设，充分发挥城市在四化建设中的积极作用，对城市维护和建设所需的资金，除国家每年在基本建设投资中作必要的安排外，还应该有一个可靠的，随着经济的增长而增加的资金来源。经过调查研究，广
泛听取各方面的意见，国务院认为通过征税来筹集资金，是一个较好的办法。为此，于今年二月发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），现就几个主要问题说明如下：
一、关于开征的范围。根据中共中央一九七八年批转第三次全国城市工作会议《关于加强城市建设工作的意见》中规定，我省已于一九八四年底以前在西安、宝鸡、咸阳、铜川、延安五个城市重点使用城市维护费。鉴于全国多数城市市政设施落后、陈旧，特别在县城更是如此，需要国
家在城市的维护和建设资金方面给予支持。因此，国务院决定从一九八五年一月起在全国各市、县全面开征城市维护建设税。
二、关于计税的依据。一九八四年底以前部分城市计提城市维护和建设资金的依据是工商企业的利润。各地反映，这样规定，由于亏损企业没有利润，就不负担城市维护和建设资金，显然不尽合理。为此，《暂行条例》规定：“城市维护建设税，以纳税人实缴的产品税、增值税、营业
税税额为计税依据。”就是说，亏损企业也要按照产品税、增值税、营业税的税款和为计税依据，计征城市维护建设税。这样，不仅较好地解决了上述矛盾，而且，也有利于控制减税免税。
根据上述确定计税依据的原则，我们在《实施细则》中明确规定了对临时经营者征收营业税的加成部分应并入营业税统一计算缴纳城市维护建设税。同时，对无帐的个体工商户，采取定期定额和定率并征办法纳税的，明确了只按实际负担的产品税、增值税、营业税税额部分计算征收城
市维护建设税。
三、关于税率。
《暂行条例》规定，纳税人不分经济性质和隶属关系，所在地在市区的税率为百分之七；在县城、镇的税率为百分之五；不在市区、县城或镇的税率为百分之一。为了便于执行，在《实施细则》中进一步明确为：纳税人所在地在市辖区范围的，税率为百分之七；在县城、建制镇（经省
批准的），税率为百分之五；不在市区辖区范围、县城和镇建制范围的，税率为百分之一。
另外，对在集贸市场上征收产品税、营业税和对税务机关委托代征产品税、增值税、营业税的适用税率也作了具体的规定。即：在集贸市场所在地和按代征单位所在地的税率征收城市维护建设税。
四、关于城市维护建设费的收支情况。一九八四年我省城市维护建设费预计共支出九千二百万元（不包括城市公用事业费附加）。其中西安、宝鸡、咸阳、铜川、延安五个城市按工商利润计算由中央拨款数为四千二百五十万元；从工商税（即利改税后的产品税、增值税、营业税）中提
取百分之一的附加为一千零九十七万元。今年开征城市维护建设税后，根据现行规定匡算，全年可收六千万至七千万元。财政部文件规定：开征城市维护建设税后，过去经国家批准按工商利润计提百分之五（或定额补贴）的城市，其税收大于原有“三项资金”的部分，中央财政不再收回，
其税收小于原有“三项资金”部分，由中央财政予以补足差额。今后税收达到原有“三项资金”数额时，即不再补助。




1985年7月6日
涉农职务犯罪法律适用基本原则是贯穿于检察机关查办涉农职务犯罪案件的始终，用于指导涉农职务犯罪案件的初查、立案、批捕、公诉等环节的法律实施和适用，是检察机关履行法律监督职能，做好涉农职务犯罪查办工作的基础和根本。
涉农职务犯罪法律适用应遵循的原则与其他领域职务犯罪的法律适用基本原则有着共同之处，即大家所熟知的，并在司法实践中广泛应用和严格遵守的客观公正原则、以事实为根据，以法律为准绳原则、法律面前人人平等原则、惩罚犯罪与保障人权相结合原则、罪刑法定原则、罪行相适应原则、程序公正与实体公正并重原则、客观真实与法律真实相结合原则、重证据重调查研究原则等等。除此以外，涉农职务犯罪由于自身特殊的原因，在法律适用过程中有着与众不同的法律适用原则。在中国农村有着世界上最淳朴的民风，在中国农村有着世界上最通情达理的老百姓。所以在检察机关查办涉农职务犯罪案件法律适用过程中，除遵循上述原则以外，还要更加注重遵守和应用情理并重原则。在这里我们主要着重阐述一下情理并重原则。
情理并重原则是检察机关在查办涉农职务犯罪法律适用过程中，所做出的决定、结果以及相关法律文书的内容要客观真实、适度、符合情理性、具有人性化。一个社会反映良好的、圆满的、完善的涉农职务犯罪法律适用决定是什么样的？不仅应当是客观公正的，而且还更加具有人情味，所作出的决定和结果内涵一种情理，只是客观公正，而没有情理的法律适用决定是不完善的，不会取得良好的法律效果、社会效果、政治效果有机统一，所以完善的涉农职务犯罪法律适用应当具有人性基础，不仅应具备天平一样的公正，还要有春风旭日般的温暖。只有这样的涉农职务犯罪法律适用才是我们检察机关所要追求的并努力实现的。
在检察机关查办涉农职务犯罪案件过程中，常常出现这种情况，一个案件做出了符合法律规定的法律适用决定，但当地老百姓不满意，犯罪嫌疑人不满意，当地党委不满意，有的在互联网上掀起轩然大波。为什么会出现这种局面？从表面上看，某个涉农职务犯罪法律适用决定用冰冷的语言直截了当对案件做出了决定，这种直截了当的、就案办案的机械是的执法办案方式无情的打破了当地老百姓对检察机关查办涉农职务犯罪的美好期待。从深层次上看，这个并为超越法律切合乎法律规定的法律适用也面临着是否为“一种科学、完善的法律适用”的疑问，它除了机械地定罪处罚以外，是否充分体现了当地老百姓的情理。
情理法作为不同的社会规范，许多人认为它与法律是不相融合的。但是在中国历史传统中情理法是相互贯通、相互融合的，比如想说这个问题的合理性、正当性的时候，就会强调与情、与理、于法都应该这么做，如果讲到这件事情是错误的是犯罪，就会说天理不容、人情不容、国法不容。
情，主要是指“人之常情”，活生生的平凡人的正常之心，指社会公认的情感、人情，而非个人的好恶，个人的私人感情。法者，定纷止争也，法律是公正善良的艺术，我们所强调的依法治国所要求的法律不仅仅是规则的理性，还必须具有超越于刚性法律条纹之上的正义价值，还必须蕴含和体现人情，体现人文关怀。理，指人们认识到的各种自然、社会规律以及对此形成的整体看法。在检察机关查办涉农职务犯罪案件时，要有“常识性的争议衡平感觉，坚持大众的理性和自然的理性，在具体的涉农职务犯罪个案中对等待决定的案件事实和可能使用的法律规范之间进行理性思考。法。很简单，是指国家制定的具有强制力的社会规范。我们依法治国的目标不是把法律变成暴力的工具，它要求具备人格化的法律，有亲和力的法律，如此民主的法治模式，理性的办案原则、文明的法律精神，才能使理想的和谐社会状态变为现实。
我国正在逐步实施依法治国方略，用法治取代人治，宪法和法律高于其他社会规范，即法律至上，同时还提出人民至上的理念，把维护人民的根本利益作为我们检察机关法律适用的出发点和落脚点。在这种情况下，如果发生其他情理规范与法律发生冲突时，毫无疑问法律应该优先适用，但是如果仅仅这样机械式地查办涉农职务犯罪案件，经常会让我们感到无奈、困惑，甚至有的法律适用决定让人感觉到冷酷。这样就会很难让老百姓对检察机关涉农职务犯罪法律适用决定产生认同和信任，这样说并不是意味着我们反对法律本身，与依法治国的基本方略背道而驰，我们的意思是说，在我们客观公正适用法律的同时，要将情理因素考虑其中，做到法理和情理同行，将法律至上和人民至上有机的融合起来。
中国有着五千年的历史文化和优良的历史传统，情理法的有机辩证统一，是中国悠久历史文化积淀，是情理和法理的有机结合。法律是建立在情理的基础之上的，是情理的提炼和升华。严格的说我国的法律不是从自己本土文化和传统中自然产生的，它的主要体系和一些基本概念都是借鉴于其他西方法治先进国家的法律，俗话说，橘生淮南则为橘，生淮北则为枳，由于是移植过来的，就不会产生西方法律文化那种自然而然的情理和法律之间的密切衔接和有机融合。我们查办涉农职务犯罪案件进行法律适用时，特别强调用“法律精神“来指导和规范法律适用，法律精神不仅指理性的法律，也包含客观规律、道德准则、党和国家的基本政策基本方针，要求到查办涉农职务犯罪的法律适用上，就变成对检察机关执法行为的本意、目的、实质内容的要求，严格来说，不科学的、不合情合理的法律适用决定，就是对法律精神的抵触。所以检察机关在查办涉农职务犯罪进行法律适用时，不能不考虑情理的因素，只考虑法律条文的内容。因为情理已经成为老百姓的生活常识和精神食粮，情理不以人的意志已经渗透到立法、司法的每一个阶段、每一个环节、每一个步骤，情、理、法已融合为一体。鉴于此，我们在查办涉农职务犯罪，进行法律适用作出决定时，不但要考虑案件事实是否清楚、证据是否确凿、适用法律是否正确。还要考虑在情理上能不能被广大老百姓所接受。如果只考虑法律规范的适用，而不兼顾情理，拉大法理和情理的距离，也就不可避免出现老百姓的民意与司法机关法律适用决定网络对峙的局面，达不到立法者的立法本意和立法目的。
从以上可以看出，检察机关在查办涉农职务犯罪进行法律适用时，既要谨慎严密的适用法律，又要细心周密的考虑情理因素；既要严厉的打击涉农职务犯罪，又要兼顾老百姓的情感；既要所做出的决定合法，又要合情合理。这给我们检察机关查办涉农职务犯罪提出了更高的要求：1涉农职务犯罪的法律适用应符合检察权的设置本意和履行目的；2涉农职务犯罪法律适用决定应当建立在科学、严谨、正确的思考之上；涉农职务犯罪法律适用决定的内容要合法、合情、合理。只有这样，检察机关在社会主义新农村建设中才能发挥出最大效能，做出最大贡献。

作者：定兴县人民检察院 王腾飞