国务院


中华人民共和国国务院令
第540号

　　《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　总　理　 温家宝
　　　　　　　　　　　　　二○○八年十一月十日


中华人民共和国营业税暂行条例

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）


　　第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
　　第二条　营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
　　税目、税率的调整，由国务院决定。
　　纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
　　第三条　纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
　　第四条　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额＝营业额×税率
　　营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
　　第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
　　（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
　　（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
　　（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
　　（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
　　（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
　　第六条　纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
　　第七条　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
　　第八条　下列项目免征营业税：
　　（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
　　（二）残疾人员个人提供的劳务；
　　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
　　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
　　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
　　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
　　（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
　　除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
　　第九条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。
　　第十条　纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。
　　第十一条　营业税扣缴义务人：
　　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
　　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
　　第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
　　营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
　　第十三条　营业税由税务机关征收。
　　第十四条　营业税纳税地点：
　　（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
　　（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
　　第十五条　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。
　　第十六条　营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
　　第十七条　本条例自2009年1月1日起施行。



附：

营业税税目税率表

税目　
　税率

一、交通运输业
3%

二、建筑业
3%

三、金融保险业
5%

四、邮电通信业
3%

五、文化体育业
3%

六、娱乐业
5%-20%

七、服务业
5%

八、转让无形资产
5%

九、销售不动产
5%





中国文化部 爱沙尼亚共和国文化部


中华人民共和国文化部和爱沙尼亚共和国文化部１９９８－２０００年文化交流计划


（签订日期１９９８年１０月２０日 生效日期１９９８年１０月２０日）
　　中华人民共和国文化部和爱沙尼亚共和国文化部（以下简称双方）根据１９９３年９月３日在北京签署的《中华人民共和国政府和爱沙尼亚共和国政府文化、教育和科学合作协定》，特制定１９９８－２０００年文化交流计划。双方相信，该计划的实施必将进一步加深两国人民间的友谊与了解，扩大两国在文化领域的合作与交流。

　　第一条　双方促进介绍对方的文化遗产和当代文化发展的成就。

　　第二条　双方将相互通报在本国举办的文化方面的国际性会议、比赛、艺术节和其它文化艺术活动并为另一方参加上述活动提供方便。

　　第三条　双方鼓励和支持在文学、戏剧、音乐、美术、摄影、民间艺术、图书馆、博物馆、文物保护等文化艺术领域内的信息交流和人员往来。

　　第四条　在本计划有效期内，双方将互换二起艺术展览，各为期２周，随展人员２人。
　　中方派出，爱方接待：中国摄影展（１９９９年）；
　　　　　　　　　　　　中国工艺品展（２０００年）；
　　爱方派出，中方接待：爱沙尼亚摄影展（１９９９年）；
　　　　　　　　　　　　爱沙尼亚现代艺术展（２０００年）。

　　第五条　在本计划有效期内，双方互换艺术表演团体，为期１０天，人数３０人以内。
　　中方派出，爱方接待：中国济南杂技团（１９９８年）；
　　爱方派出，中方接待：爱沙尼亚民间舞蹈团（１９９９年）。

　　第六条　在本计划有效期内，中国中央戏剧学院与爱沙尼亚音乐学院将互派４名舞台表演、舞台美术、导演和戏剧文学方面的访问学者，为期２周。

　　第七条　在本计划有效期内，双方互换３－４人文物修复专家，以交流文物保护和修复方面的经验，为期１周。

　　第八条　在本计划有效期内，双方互换文化部代表团（５人）。

　　第九条　经双方同意，可进行符合本计划目的的其它文化活动。

　　第十条　在互派人员、代表团和艺术团时：
　　－－派遣方负担至对方国家首都的往返国际旅费及道具、行李托运费；
　　－－接待方负担在其境内的食宿、交通及文娱活动费；提供演出场地和翻译；必要时提供紧急医疗服务；
　　－－接待方负担道具的国内运输、保险费和广告制作费。

　　第十一条　在互派展览时：
　　－－派遣方负担至对方国家首都的展品的往返国际运费及保险费，并提供广告宣传材料及展品目录；
　　－－接待方负担展品的组织工作，广告制作，展品拆装及国内运输等费用，提供展览场地，保证展品安全。
　　－－互派展览的其它未尽事宜，将通过两国有关部门另行协商。

　　第十二条　本计划自签字之日起生效，有效期到２０００年１２月３１日止。
　　本计划于１９９８年１０月２０日在北京签署，一式两份，每份用中文、爱沙尼亚文和英文书就。三种文本具有同等效力。翻译中若有分歧，以英文本为准。

　　　　　　　中华人民共和国文化部　　　　　　爱沙尼亚共和国文化部
　　　　　　　　　　代　　表　　　　　　　　　　　　代　　表
　　　　　　　　　　孙家正