中国政府 毛里求斯共和国政府


中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


　　中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条　人的范围
　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条　税种范围
　　一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
　　三、本协定适用的现行税种是：
　　（一）在中华人民共和国：
　　１、个人所得税；
　　２、外商投资企业和外国企业所得税；
　　３、地方所得税。
　　（以下简称“中国税收”）
　　（二）在毛里求斯共和国：
　　　　所得税。
　　（以下简称“毛里求斯税收”）
　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条　一般定义
　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）“中国”一词是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
　　（二）“毛里求斯”一语是指毛里求斯共和国，并且包括：
　　１、根据毛里求斯法律构成毛里求斯的所有领土和岛屿；
　　２、毛里求斯领海；以及
　　３、根据国际法和按照毛里求斯法律，毛里求斯对海洋、海底、底土及其自然资源实施权利的已经或以后可能标明的领海外的区域，包括大陆架；
　　（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者毛里求斯；
　　（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者毛里求斯税收；
　　（五）“人”一语包括个人、公司、其他团体以及按照缔约国任何一方现行税法视为应纳税单位的任何实体；
　　（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（八）“国民”一语是指：
　　１、在中国，所有具有中国国籍的个人和所有按照中国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照中国法律建立或者组织成法人的非法人团体；
　　２、在毛里求斯，所有作为毛里求斯公民的个人以及所有按照毛里求斯法律取得其地位的法人、合伙企业、团体或其它实体；
　　（九）“国际运输”一语是指缔约国一方居民企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
　　（十）“主管当局”一语，在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表；在毛里求斯方面是指所得税局局长或其授权的代表。
　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。

　　第四条　居民
　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地或者实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民；
　　（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
　　（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居民处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
　　（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构或者实际管理机构所在缔约国的居民。然而，如果该人在缔约国一方设有实际管理机构，在缔约国另一方设有总机构，缔约国双方主管当局应协商确定该人为其居民的缔约国。

　　第五条　常设机构
　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　（一）管理场所；
　　（二）分支机构；
　　（三）办事处；
　　（四）工厂；
　　（五）作业场所；
　　（六）与为他人提供储存设施的人有关的仓库；
　　（七）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所；
　　（八）农场或种植园。
　　三、“常设机构”一语还包括：
　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续十二个月以上的为限；
　　（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何二十四个月中连续或累计超过十二个月的为限。
　　四、虽有以上第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业作广告、提供情报、科学研究或者具有准备性或辅助性的类似活动的目的所设的固定营业场所；
　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
　　七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条　不动产所得
　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条　营业利润
　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于常设机构所在国或者其它任何地方。
　　四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、在第一款至第五款中，除有适当和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条　海运和空运
　　一、缔约国一方居民企业以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征税。
　　二、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条　联属企业
　　一、当：
　　（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
　　二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第十条　股息
　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之五。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条　利息
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者经缔约国双方主管当局协商同意的其它金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构，或者经缔约国双方主管当局协商同意的其它金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
　　五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条　特许权使用费
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十三条　财产收益
　　一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、缔约国一方居民企业转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该缔约国征税。
　　四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
　　五、转让第一款至第四款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。

　　第十四条　独立个人劳务
　　一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但是有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
　　（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；或者
　　（二）在任何十二个月中在缔约国另一方停留连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
　　二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十五条　非独立个人劳务
　　一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）收款人在任何十二个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
　　三、虽有本条第一款和第二款的规定，在缔约国一方居民企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该缔约国征税。

　　第十六条　董事费
　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条　艺术家和运动员
　　一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府、地方当局，或者完全或主要由政府资助的机构间的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第十八条　退休金
　　一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条　政府服务
　　一、（一）缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１、是该缔约国另一方国民；或者
　　２、不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，
　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、（一）缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条　教师和研究人员
　　任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构或科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，两年内免予征税。

　　第二十一条　学生和实习人员
　　学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或者培训的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到或取得的下列款项或所得，该缔约国一方应免予征税：
　　（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从该缔约国一方境外取得的款项；
　　（二）政府或科学、教育、文化机构或其他免税组织给予的助学金、奖学金或奖金；
　　（三）在该缔约国一方从事个人劳务的所得。

　　第二十二条　其它所得
　　一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。

　　第二十三条　消除双重征税方法
　　一、在中国，消除双重征税如下：
　　（一）中国居民从毛里求斯取得的所得，按照本协定规定在毛里求斯缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
　　（二）从毛里求斯取得的所得是毛里求斯居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就支付股息的利润缴纳的毛里求斯税收。
　　二、在毛里求斯，消除双重征税如下：
　　（一）毛里求斯居民从中国取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，可以在对该居民征收的毛里求斯税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照毛里求斯税法和规章计算的毛里求斯税收数额。
　　（二）从中国取得的所得是中国居民公司支付给毛里求斯居民公司的股息，同时该毛里求斯居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就支付股息的利润缴纳的中国税收。
　　三、本条第一款和第二款所述在缔约国一方缴纳的税额，应视为包括假如没有按照该缔约国为促进经济发展的法律规定给予减税、免税或其它税收优惠而本应缴纳的税额。

　　第二十四条　无差别待遇
　　一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任汉担，不应高于该缔约国
另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
　　三、除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
　　五、在本条中，“税收”一语是指各种税收。

　　第二十五条　协商程序
　　一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十六条　情报交换
　　一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。

　　第二十七条　外交代表和领事官员
　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十八条　生效
　　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定应有效：
　　（一）在中国，对自本协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得；
　　（二）在毛里求斯，对自本协定生效之日后七月一日或以后开始的所得年度中取得的所得。

　　第二十九条　终止
　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定应停止有效：
　　（一）在中国，终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得；
　　（二）在毛里求斯，终止通知发出年度的次年七月一日或以后开始的所得年度中取得的所得。

　　本协定于一九九四年　　月　　日在　　签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本同等作准。

　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国政府　　　　毛里求斯共和国政府
　　　　　　　　　　　　　　　　　代表　　　　　　　　　　　　　代表

　　　　　　　　　　　　　　　　议定书

　　在签订中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，双方同意下列规定应作为本协定的组成部分：
　　关于第八条，毛里求斯居民企业以船舶或飞机从事国际运输取得的来源于中国的收入，应在中国免予征收营业税：中国居民企业以船舶或飞机从事国际运输取得的来源于毛里求斯的收入，应在毛里求斯免予征收毛里求斯可能征收的任何类似中国的营业税的税收。
　　本议定书于一九九四年　　月　　日在　　　签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本同等作准。

　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国政府　　　　毛里求斯共和国政府
　　　　　　　　　　　　　　　　代表　　　　　　　　　　　　代表
　
福建省福州市人民政府


福州市房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法

政府令第26号　　　　
　　

　　《福州市房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》已经2002年7月1日福州市人民政府第20次常务会议审议通过，现予公布，自2002年10月10日起施行。

　　市长：练知轩

　　二○○二年九月十日

　　

　　福州市房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法

　　

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范我市房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标活动，维护国家、社会公共利益和招标投标当事人的合法权益，依据《中华人民共和国招标投标法》及有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本办法。

　　第二条 在福州市辖区内从事房屋建筑工程、市政基础设施工程以及上述工程的附属设施和配套的线路、管道、设备安装、装饰装修工程、园林绿化工程等（以下简称工程）施工招标投标活动，适用本办法。第三条 房屋建筑和市政基础设施工程有下列情形之一的，必须进行招标发包：

　　（一）施工单项合同估算价在100万元以上；

　　（二）建筑面积达2000平方米以上；

　　（三）项目总投资在3000万元人民币以上。

　　园林绿化工程达到下列标准之一的，必须进行招标发包：

　　（一）单项施工合同估算价在50万元以上；

　　（二）绿化面积达1000平方米以上。私人投资和外商独资的工程，可以直接发包。

　　第四条 市建设行政主管部门或其委托的工程招标投标监督机构依法对全市工程施工招标投标活动实施监督，依法查处招标投标活动中的违法行为。各县（市）建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构依法对本辖区内的工程施工招标投标活动实施监督。

　　第二章 招标和投标

　　第五条 工程施工招标由招标人依法组织实施。工程施工招标投标活动中，招标人不得要求投标申请人或者投标人就资格预审文件及招标文件中未规定的内容做出承诺。禁止招标人以任何方式逼迫投标人以低于成本价竞标。

　　第六条 依法必须进行施工招标的工程，招标人应当按照国家颁布的工期定额及省、市有关规定科学合理地确定招标工程的工期，不得任意压缩工期。

　　第七条 依法必须进行施工招标的工程，招标人不得将招标工程的材料设备、装饰装修、弱电、暖通、消防等专业配套工程肢解发包。

　　第八条 招标人不具备相关法律、法规、规章规定的自行办理招标事宜条件的，应当委托具有相应资格的工程招标代理机构代理招标。

　　第九条 在福州市辖区范围内从事各类工程招标代理活动的工程招标代理机构应当遵守《福州市工程建设项目招标代理机构管理办法（试行）》的规定并接受市建设行政主管部门统一实施的综合评价。

　　第十条 依法必须公开招标的工程，招标人应当在《福建经济快报》或者《福建建设报》上刊登招标公告，并同时在建设工程交易中心信息网络上发布招标公告。其中，除本省审批的民用建筑项目外的其它项目的招标公告还必须在《中国日报》、《中国经济导报》、《中国建设报》或者《中国采购与招标网》上发布。

　　第十一条 招标人可以根据招标项目本身的要求，对投标申请人进行资格预审。资格预审的内容主要有：投标人的法人资格、市场准入资格、企业资质要求、技术力量、管理水平、财务状况、工程业绩、信誉等，招标人不得以不合理条件限制或者排斥潜在投标人参加投标，不得提出与招标工程不相适应的资质等级要求。实行资格预审的招标工程，招标人应合理确定投标申请人索购资格预审文件及递交资格预审申请文件的时间，一般不少于三天。

　　第十二条 依法必须公开招标的工程，招标人应当允许所有资格预审合格的投标申请人参加投标。在资格预审合格的投标申请人较多时，招标人可以在资格预审合格的投标申请人中确定不少于7家的投标人，但应当遵循公开、公平、公正的原则。

　　第十三条 招标人可以按照国家、省、市有关计价办法、市场价格信息及工程量清单计算招标工程造价的预算值，作为招标工程控制价。招标人设有招标工程控制价的，招标工程控制价应当由具备相应资质的单位进行编制、审核并核对。招标工程控制价可以作为评标的参考，但应当在招标文件中载明或者在投标截止日期五日前同时向所有投标人公开。投标人对招标工程控制价有异议的，可以在招标人规定的期限内以书面方式提出质疑，招标人应当采取必要的措施对招标工程控制价进行核查并将核查结果书面答复所有投标人。招标人对招标工程控制价的准确性与合理性负责。

　　第十四条 投标人对招标文件提出质疑的，应当以书面形式向招标人提出。招标人可以在招标文件中规定投标人提出质疑的合理期限。招标人应当对投标人提出的质疑予以书面答复，并在投标截止时间至少十五日前，将书面答复发送给所有的投标人。

　　第十五条 投标人根据招标文件载明的工程实际情况，拟在中标后将中标工程的非主体、非关键性工作进行分包的，应当符合国家有关法律、法规的规定，并在投标文件中载明。

　　第三章 开标、评标和中标

　　第十六条 开标由招标人主持，邀请所有投标人参加。评标委员会成员不得参加开标会。

　　第十七条 招标人应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。除评标委员会成员及有关工作人员外，其他与评标工作无关的人员不得进入评标现场。前款所称有关工作人员，是指评标委员会成员以外的因参与评标监督工作或者事务性工作而知悉有关评标情况的所有人员。

　　第十八条 评标由招标人依法组建的评标委员会负责。依法必须进行施工招标的工程，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。其中，招标人的代表应当由熟悉相关业务并具备中级以上技术、经济职称的人员担任，技术、经济等方面的专家应当具有评标专家资格证书并不得少于评标委员会成员总数的三分之二。评标专家应当由招标人从建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构设立的相应专业的评标专家名册中确定，一般应当采取随机抽取的方式。各县（市）建设行政主管部门设立的评标专家名册数量规模不足的，应当在福州市建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构设立的评标专家名册中确定。与投标人有利害关系的人不得进入相关工程的评标委员会。评标委员会成员的名单在中标结果确定前应当保密。

　　第十九条 依法必须进行施工招标的工程，招标人制定的评标办法应当符合《招标投标法》第四十一条规定的中标条件，可以采用综合评估法或者经评审的最低投标价法。

　　（一）采用经评审的最低投标价法的，中标人的投标应当能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的最终投标价最低，但投标价格低于合理成本价的除外。招标人应当结合招标工程的特点在招标文件中载明详尽的技术规范并明确评审的方法、标准及程序。

　　（二）采用综合评估法的，中标人的投标应当能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准，其评价内容主要包括投标报价、工程质量、工期要求、项目经理、主要施工机械、施工组织设计或者施工方案、管理水平以及工程业绩（主要指类似工程施工经验）等。以评分方式进行评估的，各类评比奖项不得额外计分，除投标报价外，其它各项评价因素的评估结果可能产生的最大差别折算成投标价格，一般不宜超过评标基准价的2%。

　　第二十条 采用综合评估法的，其中对投标报价的评审可以参照下列方法进行：

　　（一）确定招标工程评标基准价BB=A×C+a0×K×(1－C)其中，A为所有实质上响应招标文件要求且投标报价在合理价范围内的投标报价的算术平均值。投标报价的合理价范围按照下列方法确定并在招标文件中载明：1、市级以上建设行政主管部门有具体规定的，按照其规定执行。2、市级以上建设行政主管部门没有具体规定的，由招标人合理确定或者在市建设行政主管部门确定的评标专家名册中通过随机抽取的方式确定三名以上的技术、经济类专家，由专家根据招标项目的特点并结合市场实际确定投标报价的合理价范围。3、合理价范围可以以招标工程控制价的一定范围的方式进行确定。a0为招标工程控制价。K为招标工程评标基准价的计算参数。K由评标委员会在评标准备阶段确定。确定方法为：每个评标委员会成员各自根据招标工程的特点，结合市场实际和招标工程控制价的编制情况并参照招标文件规定的合理价范围确定一个计算参数，去掉二个最高值和二个最低值后，取其他计算参数的平均值作为K值。C为A值所占权重。C值范围为0.4、0.45、0.5、0.55、0.6并在招标文件中载明，开标会上由招标单位代表当众从上述五个权数值中随机抽取其中一个作为本招标工程A值的权重。若所有实质上响应招标文件要求的投标报价均在招标文件规定的合理价范围以外，则C值为零。

　　（二）实质上响应招标文件要求的投标文件报价与B值相比较，等于B值的，得满分；低于B值的，每1%扣Q分；高于B值的，每1%扣2Q分。

　　（三）投标报价高于招标文件规定的合理价范围上限的，视为恶意哄抬标价，应作为废标处理。

　　第二十一条 评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，并对评审意见及评标结果签字确认。

　　（一）评标委员会应当在认真研究招标文件的基础上，首先确定评标方案。评标方案应当明确评标的程序和对无效投标文件、废标以及投标文件重大偏差、细微偏差的判定原则，评标委员会需要对各个评审要素进行量化时，还应当在评标方案中明确同一的量化标准。

　　（二）评标委员会在评标过程中可以用书面形式要求投标人对投标文件中含义不明确的内容作必要的澄清或者说明。投标人应当采用书面形式进行澄清或者说明，但是澄清或者说明不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

　　（三）采用经评审的最低投标价法的，评标委员会应根据招标文件载明的技术规范、工期及质量要求对投标报价的合理性进行详细评审并拟定标价比较表。标价比较表应当载明评标委员会对各投标人投标报价合理性的评审意见、对商务偏差的价格调整和说明以及经评审的最终投标价。

　　第二十二条 投标文件有下列情形之一的，应作为废标处理：

　　（一）投标人隐瞒真实情况或者以其他任何方式弄虚作假的；

　　（二）投标人资格条件不符合国家有关规定和招标文件要求；

　　（三）投标文件未能在实质上响应招标文件提出的所有实质性要求和条件的；

　　（四）投标人拒不按照评标委员会的要求对投标文件进行澄清、说明或者修正的；

　　（五）投标报价明显低于其他投标报价或者低于合理价格范围，有可能低于合理成本价，投标人又不能合理说明的；

　　（六）法律、法规、规章规定的其他情形。评标委员会根据前款规定将投标文件判定为废标后，因有效投标不足三个使得投标明显缺乏竞争的，评价委员会可以否决所有投标。依法必须进行施工招标的工程，所有投标被否决的，招标人应当依法重新招标。

　　第二十三条 评标委员会完成评标后，应当向招标人提出书面评标报告，阐明评标委员会对各投标文件的评审和比较意见，并推荐合格的中标候选人。

　　第二十四条 招标人应当在评标委员会完成评标之日起15日内根据评标委员会提出的书面评标报告和推荐的中标候选人确定中标人，也可以授权评标委员会直接确定中标人。当确定中标的中标候选人放弃中标的，招标人可以依序确定其他中标候选人为中标人。

　　第二十五条 评标委员会成员应当客观、公正地履行职责，遵守职业道德，独立地完成对投标文件的评审和比较，并应当提供对投标文件进行评审和比较的书面意见。评标委员会成员应当遵守有关法律、法规、规章及规范性文件的规定，并对提出的评审意见负个人责任。

　　第二十六条 招标文件要求中标人提供履约担保的，中标人应当提交，可以采用银行保函、担保公司担保书和履约保证金的方式。同时，招标人应当提供全额支付担保，可以采用银行保函或者担保公司担保书的方式，实行分段滚动担保。招标人采用经评审的最低投标价法的，必须要求中标人提供履约担保。

　　第二十七条 招标人确定中标人、发放中标通知书及签订合同应当在投标有效期内进行。超过投标有效期的，投标人可不受此约束。

　　第二十八条 投标人有下列情形之一的，招标人有权取消其投标或者中标资格，并没收其投标保证金，给招标人造成的损失超过投标保证金数额的，对超过部分可以要求赔偿。

　　（一）在投标有效期内撤回投标文件的；

　　（二）中标后无正当理由拒绝与招标人签订合同的；

　　（三）中标后未按招标文件规定提交履约担保的。

　　第二十九条 中标人应当按照合同约定履行义务，不得对中标项目进行转包或者违法分包。中标人有下列情形之一的，视为对中标项目进行转包或者违法分包：

　　（一）将中标项目全部转让他人，或者将中标项目肢解后以分包的名义分别转让他人的；

　　（二）将中标项目的主体结构或者关键性工作分包给他人的；

　　（三）除合同中约定的分包外，未经招标人同意，将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人的；

　　（四）将中标项目分包给不具备相应资质条件的单位的；

　　（五）分包单位将其承包的工程再分包的。

　　第四章 监 督

　　第三十条 依法必须公开招标的工程，发放及收受有关招投标书面文件、资格预审、开标、评标等工作环节应当在有形建筑市场（建设工程交易中心）内进行。

　　第三十一条 凡国有投资或者国有投资占控股或主导地位的工程，招标人不具备自行办理招标事宜条件的，应当按照有关规定确定工程招标代理机构。

　　第三十二条 依法必须进行施工招标的工程，招标人或者招标代理机构应当在招标公告发布之日（或者投标邀请书发放之日）的三天前将招标公告（或者投标邀请书）、资格预审文件、招标文件等报建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构备案。对于招标工作时间较紧的招标项目，经建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构核准，招标文件可以在发放之日的三天前备案，但招标人必须将招标方案在招标公告发布之日（或者投标邀请书发放之日）的三天前报建设行政主

　　管部门或者工程招标投标监督机构备案。招标方案中应当载明工程概况、招标工作时间及地点、资格预审办法、评标办法等事项。招标公告发布以后（或者投标邀请书发放以后），招标人不得对资格预审办法及评标办法随意更改。

　　第三十三条 依法必须公开招标的工程，实行资格预审的，招标人或者招标代理机构应当在发放资格预审合格通知书之日的二天前将资格预审报告（含资格预审情况汇总）报建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构备案。

　　第三十四条 依法必须进行施工招标的工程，招标人或者招标代理机构书面答复投标人对招标文件的质疑或者对招标文件进行必要的澄清、修改的，应当将书面答复或者招标文件补充通知在发放之日的二天前报建设行政主管部门或者工程招标投标监督机构备案。

　　第三十五条 依法必须进行施工招标的工程，招标人应当自确定中标人之日起十五日内，向建设行政主管部门或者工程招标投标监督管理机构提交工程招标投标情况的书面报告。书面报告应当包括下列内容：

　　（一）工程招标投标的基本情况，包括工程招标范围、招标方式、资格审查、投标人的确定、开评标过程和确定中标人的方式及理由等。

　　（二）相关的文件资料，包括招标人按照国家有关规定办理审批手续的各项批准文件、工程的相应资金来源及落实情况、招标公告、投标报名表、资格预审合格通知书、投标邀请书、资格预审文件、招标文件、评标报告、投标文件、中标通知书等。

　　第三十六条 招标人或招标代理机构对所提交的备案材料的合法性和真实性负责。

　　第五章 罚 则

　　第三十七条 招标人违反本办法规定，任意压缩合理工期的，由建设行政主管部门依照《建设工程质量管理条例》第五十六条的规定处罚。

　　第三十八条 招标人违反本办法规定，将依法必须招标发包工程的材料设备、装饰装修、弱电、暖通、消防等专业配套工程肢解发包的，由建设行政主管部门依照《建设工程质量管理条例》第五十五条的规定处罚。

　　第三十九条 招标人违反本办法规定，有下列行为之一的，由建设行政主管部门责令改正，并处1万元以上3万元以下罚款：

　　（一）要求投标（申请）人就资格预审文件及招标文件中未规定的内容做出承诺的；

　　（二）未按资格预审文件规定的办法进行资格预审或者在资格预审中弄虚作假的；

　　（三）依法必须进行施工招标的工程，招标人未按本办法第十八条的规定组建评标委员会的；

　　（四）未在自评标完成之日起十五日内确定中标人的；

　　（五）依法必须公开招标的工程，招标投标活动未在有形建筑市场内进行的；

　　（六）凡国有投资或者国有投资占控股或者主导地位的工程，招标人不按照本办法第三十一条规定确定招标代理机构的；

　　（七）招标人发布招标公告后无正当理由中止招标的；

　　（八）未按本办法规定履行备案手续或者以其它任何方式规避监督的。

　　上述（二）、（三）、（八）款行为影响中标结果的，中标无效。

　　第四十条 工程招标代理机构在工程招标代理过程中发生本办法第三十九条规定违法行为的，按本办法第三十九条对招标人的处罚规定予以处罚；情节严重的，提请原发证机关收回其工程招标代理机构资格证书，并在三年内不受理其资格申请。

　　第四十一条 招标人或者招标项目主管部门工作人员干预评标或者以任何方式向评标委员会施加压力、影响正常评标的，由建设行政主管部门给予警告；情节严重的，处5000元以上1万元以下罚款。

　　第四十二条 评标委员会成员违反招标文件规定的评标办法和标准进行评标的，由建设行政主管部门处以3000元以上1万元以下罚款。前款所列行为影响中标结果的，中标无效。

　　第四十三条 中标人违反本办法规定，将中标项目转包或者违法分包的，依照《中华人民共和国招标投标法》第五十八条的规定处罚。

　　第四十四条 依照本办法规定给予单位罚款处罚的，对该单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员分别处单位被罚款数额百分之十的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第四十五条 对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私舞弊、滥用职权或者玩忽职守的，依法予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第六章 附 则

　　第四十六条 国家法律、法规、规章对工程招标投标活动有明确规定的，依照其规定。

　　第四十七条 本办法自二○○二年十月十日起施行。