财政部


企业内部控制应用指引第９号—— —销售业务


第一章总则

第一条为了促进企业销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售行为，防范销售风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。

第三条企业销售业务至少应当关注下列风险：（一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。

（三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。

第二章销售

第五条企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。

企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。

第六条企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。

重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。

销售合同应当明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。

第七条企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。企业应当加强销售退回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。

企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发票。

第八条企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实行全过程的销售登记制度。

第九条企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。

第三章收款

第十条企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。

销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。

第十一条企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。

企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。

第十二条企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。


广东省深圳市人民政府


深圳市基本医疗保险暂行规定实施办法
深圳市人民政府


市政府二届五十次常务会议讨论通过


第一条 根据《深圳市基本医疗保险暂行规定》（深府〔1996〕122号， 以下简称《暂行规定》）第四十九条制定本实施办法。
第二条 具有深圳市常住户口的在职职工，离退休人员和二等乙级以上革命残废军人，以及具有深圳市暂住户口的职工，由用人单位或原所在单位统一办理基本医疗保险手续。其中离退休人员的原所在单位以及主管部门均不存在的，由养老保险机构统一办理基本医疗保险手续。
具有深圳市常住户口、领取失业救济金期间的失业人员，由失业保险机构统一办理住院医疗保险手续。
市属机关、企业、事业单位以及中央各部委、省属驻深单位，可到市社会保险管理局（以下简称市社保局）或其分局办理参保手续；其他单位按行政区划，到其分局或工作站办理参保手续。
第三条 用人单位参加基本医疗保险，按以下程序办理手续：
（一）企业单位须提供营业执照复印件；事业单位须提供编制部门有关批准文件的复印件。
（二）填报《参加社会保险单位登记表》、《参加社会保险月报表》，提供单位职工上月工资表。国家机关、事业单位和社会团体属市、区财政缴纳基本医疗保险费的，需在交表之前分别经市、区财政部门审核，并加盖财政部门的公章。
（三）提供职工的身份证或本市蓝印户口、暂住证复印件。
（四）提供开户银行和银行帐号。
（五）用人单位和个人应缴交的基本医疗保险足额到帐后，领取市社保局核发的职工医疗保险证。
第四条 二等乙级以上革命残废军人的医疗保险费参照离休人员的医疗保险费标准缴交，全额由用人单位、财政或养老保险共济基金支付。
第五条 职工个人应缴的医疗保险费由用人单位在发工资时扣除，连同用人单位应缴额一并由用人单位开户银行按月代为扣缴。
第六条 用人单位和个人应缴的基本医疗保险费，于当月15月前办妥手续。资金到帐后，由市社保局分别记入共济基金和个人帐户。从下月一日起，凭职工医疗保险证享受医疗保险待遇。
第七条 市社保局从财政、用人单位、养老保险机构和失业保险机构缴交的医疗保险费中分别提取2％的管理费和4％的风险储备金；缴交的个人帐户启动资金不必提取管理费和风险储备金。
第八条 企业职工的基本医疗保险费全部划入市社保局基本医疗保险基金帐户。国家机关和财政全额拨款、差额拨款、自收自支事业单位职工的基本医疗保险费，实行“专户储存、专款专用、专项核算”的管理办法。
第九条 至1996年6月30日止年满45周岁的在职职工，财政或用人单位必须按本人上年度工资总额的5％为其个人医疗帐户提供启动资金；退休人员，由财政或原用人单位按本人上年度（刚退休者按本年度）退休金的10％提供启动资金。上述人员的启动资金，初次参保时一
次性记入个人帐户。
第十条 已参加基本医疗保险的职工，除死亡、迁离本市、辞职、辞退等原因外，财政或用人单位不得停交职工的基本医疗保险费。
第十一条 当职工人数、工资总额、银行帐号发生变化时，用人单位应在变动后的十五日内到市社保局或其分局办理变更手续。用人单位接收新职工，应了解其基本医疗保险费缴纳情况，凡有次交或漏交基本医疗保险费的，应由原用人单位缴清。
参保人在市内变动工作单位时，由原用人单位办理注销手续，由现用人单位办理增补手续，继续缴交基本医疗保险费，其医疗保险证不必更换，可以继续使用。
第十二条 市社保局或其分局每月向参加基本医疗保险的用人单位核发《社会保险缴费审核单》和参保职工名单，作为用人单位缴交基本医疗保险费的凭证。
用人单位应将《社会保险缴费审核单》和参保职工名单公开张贴，接受职工监督和有关部门检查。
第十三条 参保人可持职工医疗保险证到本市任何一家约定医疗单位门诊就诊或住院治疗。
参保人在出院前，须凭住院通知书、职工医疗保险证和门诊病历到市社保局或其分局领取《职工医疗保险住院费用结帐单》，交给医院后，才能将住院基本医疗费用记入医疗保险帐内。
因病情需要转往市外公立医疗诊治的，应由市级约定医院开具转院证明，经科主任和医务办或门诊办公室签署意见并加盖公章，到市社保局审批后才能转诊（危重病人可先转诊后补办转诊手续）。否则，其基本医疗费用不予报销。
第十四条 危重伤病员在急诊抢救期间，其合理部门的医疗费用（凭急诊抢救记录核定），由基本医疗保险共济基金支付。急诊抢救后转入普通病房住院的基本医疗费用，仍由共济基金支付90％，个人自付10％（退休人员为5％）。
一般急诊和留观医疗费用，由个人帐户支付。
第十五条 经市社保局批准，慢性肾功能衰竭在门诊做透析，器官移植后在门诊用抗排斥药，恶性肿瘤病人在门诊化疗、放疗或介入治疗，所发生的医疗费用，凭市社保局的审批单，由医疗记帐90％，个人现金支付10％。门诊其他检查治疗费用在个人帐户中支付。使用“用药目录
”之外的治疗性药物需按规定审批。
第十六条 因危重伤病住监护病房（复苏室、ＩＣＵ、ＣＣＵ）的，病情缓解后，须随即转入普通病房。否则，其滞留监护病房超出普通病房标准部门的费用，基本医疗保险共济基金不予偿付。普通病房费用按平均费用标准偿付，监护病房费用按特殊病种偿付。
第十七条 因病情需要经市社保局批准安装的进口或国产人工器官（心脏瓣膜、人工晶体、人工喉和人工关节）、心脏起搏器等，由基本医疗保险共济基金按国产普及型价格报销90％；无国产普及型可比价格，最高报销50％。
购买人工器官的费用先由参保人垫付现金，然后到市社保局审核报销。
因病情需要进行人体器官或组织移植的患者，其购买器官或组织的费用由本人或其单位支付。
第十八条 参保人持《职工医疗保险证》到电脑联网的约定医疗单位就诊时，凭证挂号，并领取医疗保险专用处方笺。开好处方并划价后，参保人凭专用处方笺和医疗证到医疗保险记帐窗口办理个人帐户划帐手续。个人医疗帐户资金足够支付医疗费用时，直接从个人医疗帐户上扣除相
应的金额；个人医疗帐户不够支付时，不足部分先由个人现金垫付，电脑记录现金数额，并打印费用清单给个人存查，每年度按《暂行规定》第二十条的具体办法结算一次。
参保人住院和特殊检查治疗记帐时，约定医疗单位必须查验医疗保险证，显示为参保对象后，再按规定的比例记帐和交现金。
约定医院停电或电脑系统出故障时，参保人一律现金支付医疗费用，然后将病历复印件和有效单据，交所在单位财务部门统一办理报销手续，同时从个人医疗帐户上扣除相应的金额。
第十九条 离休人员和二等乙级以上革命残废军人不设个人帐户。其在门诊或住院发生的合理的医疗费用，由市、区约定医疗单位全部予以记帐，统一从基本医疗保险共济基金中先行支付。
上述人员和其他保健对象的基本医疗保险费，按《暂行规定》第二十五条确定的原则，由市社保局会同市财政局、卫生局、保健办共同制定具体管理办法。
第二十条 参加综合医疗保险的参保人到本单位约定卫生所（室）就诊时，其基本医疗费用先记台帐，个人不用付费。然后由卫生所（室）派人定期到市社保局或其分局设的费用录入网点将每人每月的医疗费用输入电脑，从个人医疗帐户中扣除，按年度结算。
参保人未缴交基本医疗保险费期间，到各约定卫生所（室）就诊，卫生所（室）不得将其医疗费用记入台帐。否则，市社保局或其分局拒付其医疗费用。
第二十一条 女职工到本市外医疗单位分娩，其医疗费用超过本市费用标准的，按本市标准报销；未超过本市费用标准的，按实际费用报销。报销时，凭单位证明、病历复印件和有效费用单据到市社保局或其分局办理审核报销手续。只有将母、婴费用和母亲的门诊、住院费用分开计算
，其费用单据才有效。
第二十二条 参保人出院带药量标准，一般不超过7天量。如因病情需要，确需增加出院带药量的，须报市社保局或其分局批准。
第二十三条 参保人因失业或其它原因未缴交基本医疗保险费期间，其个人帐户资金可以到装配了电脑的约定医疗单位继续使用，直至用完为止，但不能使用基本医疗保险共济基金。
第二十四条 市社保局或其分局定期对约定医疗单位的医疗服务质量进行监督检查与考核。约定医疗单位应积极配合，按规定填写必要的表格，提供需要查阅的有关医疗档案和资料。医疗保险门诊处方及其它资料应单独存放，至少保存三年。
第二十五条 职工基本医疗保险医疗服务项目收费，按市物价局批准的收费标准执行。药品价格和利润须符合国家的有关规定。约定医疗单位的药品来源须符合有关主管部门规定的进货渠道。超出基本医疗收费标准和药品价格的部分，市社保局不予偿付。
第二十六条 在市社保局加强监督管理和约定医疗单位不违反医疗保险有关规定的前提下，市社保局对约定医疗单位的门诊费用，按实际医疗费用偿付。
住院基本医疗费用按约定医院平均住院日和平均床日费用偿付。如实际住院医疗费用超过费用标准时，除按标准偿付外，超过标准部分再偿付20％；如实际住院医疗费用低于平均费用标准时，除按实际发生的费用偿付外，低于平均费用标准部分再奖励50％。
有条件的约定医疗单位，也可采用市社保局允许的其它费用偿付方式。
市社保局于每月底先按应偿付费用的95％偿付给约定医疗单位。其余5％的费用与约定医疗单位的医疗服务质量以及执行医疗保险规定的情况挂钩。经市社保局年终考核合格的，按规定予以偿付；反之，按规定扣减相应的费用作为医疗保险共济基金，并视情节轻重，取消其医疗保险
约定项目或约定医疗单位的资格。
第二十七条 市社保局及其分局应建立群众来信来访、投诉和举报制度。对检举、揭发他人违反医疗保险规定的，经查证属实，给予一定金额的奖励。
第二十八条 本办法由市社保局负责解释。
第二十九条 本办法与《暂行规定》同时实施。本办法未尽事宜，由市社保局统一制定具体管理办法作为本办法的补充。




1997年2月3日